Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

Основные бухгалтерские проводки

По дебету (поступление денежных средств):

– № 51 «Расчётные счета»

– № 52 «Валютные счета»

– № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

– № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

– № 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

– № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

– № 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

– № 75 «Расчёты с учредителями»

– № 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами»

– № 80 «Уставный капитал»

По кредиту:

– № 51 «Расчётные счета»

– № 52 «Валютные счета»

– № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

– № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

– № 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

– № 68 «Расчёты по налогам и сборам»

– № 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

– № 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

– № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

– № 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

– № 75 «Расчёты с учредителями»

Учёт операций по расчётному счёту

Содержание, принципы и виды безналичных расчётов

Расчёты – денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями, организациями и учреждениями, которые, как правило, осуществляются безналичным путём.

Безналичные расчёты – денежные расчёты, осуществляемые путём записи на счетах банков, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя.

Основные принципы организации безналичного расчёта:

1. Безналичные расчёты осуществляются по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода денежных средств.

2. Платежи со счетов должны осуществляться банками на основании распоряжения их владельцев в порядке установленной ими очерёдности и в пределах остатков средств на счёте.

3. Форма безналичных расчётов выбирается и согласуется самостоятельно плательщиком и получателем и указывается в соответствующем пункте договора.

4. Срочность платежа означает осуществление расчётов в заранее оговоренный и фиксированный в соответствующем договоре срок.

Срочный платёж может осуществляться:

– до начала торговой операции (авансовый платёж)

– немедленно после завершения торговой операции

– через определённый срок после завершения торговой операции (на условиях коммерческого кредита без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя)

На практике могут встретиться:

1. Досрочный платёж – выполнение денежного обязательства до истечения оговоренного срока

2. Отсроченный платёж характеризуется невозможностью погасить денежные обязательства в оговоренный срок и установлением предприятием нового срока платежа

3. Просроченный платёж возникает при отсутствии средств у плательщика и невозможностью получения банковского или коммерческого кредита при наступлении установленного срока платежа.

Обеспеченность платежа предполагает для соблюдения принципа срочности платежа наличие у плательщика или гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

Формы безналичных расчётов:

По виду хозяйственных операций безналичные расчёты подразделяются на:

– расчёты по товарным операциям

– расчёты по нетоварным операциям (расчёты с банками, в бюджетные и внебюджетные фонды, неоплата материальных ценностей, работ и услуг)

По территориальному признаку расчёты подразделяются на:

– одногородние, время расчёта – 1–2 дня

– иногородние (банк получателя и банк плательщика в разных городах), 6-10 дней

В зависимости от формы безналичные расчёты подразделяются на: