Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам). Практический комментарий к Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 №28-И

Содержащееся в данном Постановлении Президиума ВАС РФ толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

4. Исходя из преамбулы Инструкции № 28-И ее действие не распространяется на порядок открытия и закрытия счетов, открываемых по иным основаниям, отличным от договора банковского счета (вклада). Наиболее часто встречающимися в практике счетами, порядок открытия которых не регулируется нормами Инструкции № 28-И, являются счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений, накопительный счет со специальным режимом для аккумулирования средств кредитных организаций в процессе эмиссии акций и так называемый накопительный счет, открываемый в целях государственной регистрации юридического лица, а также иные виды счетов, например обезличенный металлический счет.

4.1. Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений.

В соответствии с п. 3.15 Раздела 2 Части II Положения № 66-П[2 - Положение Банка России от 01.01.2006 № 66-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».] счет № 30209 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений» предназначен для учета денежных средств, полученных от кредитных организаций (филиалов) для подкрепления структурных подразделений (филиалов, дополнительных офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях расчетной сети Банка России. В балансе кредитной организации отражение данных операций происходит на активном счете № 30210 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений» (п. 3.14 Раздела 3 Части II Положения № 302-П[3 - Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 26.03.2007 № 302-П).]).

Согласно п. 1.1 Указания Банка России от 27.08.2008 № 2060-У «О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц», для осуществления кассового обслуживания филиалов кредитных организаций, не имеющих коррес – пондентских субсчетов в учреждениях Банка России, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных офисов кредитных организаций в учреждении Банка России, по месту нахождения этого подразделения может открываться лицевой счет на балансовом счете кредитной организации по кассовому обслуживанию ее структурных подразделений. Кассовое обслуживание осуществляется на основании соответствующих договоров. Филиалы кредитных организаций, не имеющие корреспондентских субсчетов в учреждениях Банка России, дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы кредитных организаций принимаются на кассовое обслуживание в учреждения Банка России по решению руководителя (заместителя руководителя) территориального учреждения Банка России, на подведомственной территории которого располагается соответствующее подразделение кредитной организации. Договор, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание данного подразделения кредитной организации, заключается кредитной организацией, открывшей свое подразделение, и Банком России в лице руководителя указанного территориального учреждения Банка России (его заместителя).

Целью открытия счета на балансовом счете № 30209 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений» является кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в учреждениях Банка России, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных офисов кредитных организаций. Согласно п. 1.1 Указания № 2060-У, под кассовым обслуживанием понимается совершение учреждениями Банка России кассовых операций по приему (выдаче) валюты Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России от кредитных организаций, их подразделений или организаций с зачислением, перечислением сумм принятой денежной наличности на банковские счета (списанием сумм выданной денежной наличности с банковских счетов) кредитных организаций или организаций.

Таким образом, из целевого назначения данного счета следует, что филиалы кредитных организаций, не имеющие корреспондентских субсчетов в учреждениях Банка России, дополнительные офисы, кредитнокассовые офисы, операционные офисы кредитных организаций могут лишь сдавать либо принимать денежную наличность в учреждениях Банка России с использованием балансового счета № 30209 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений». То есть по данному счету у клиента отсутствует право давать распоряжения о перечислении (выдаче) денежных средств, что не позволяет расценивать данный счет в качестве банковского.

Поскольку ст. 845 ГК РФ предусматривает на стороне банка обязанность выдачи денег со счета, рассматриваемый счет, открываемый на балансовом счете № 30209 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений», предназначен для организации работы по исполнению банком обязательства, вытекающего из договора банковского счета.

В подтверждение этой позиции следует обратить внимание также на то, что в рассматриваемом п. 1.1 Указания № 2060-У термин «банковский счет» упоминается не в отношении счета, открываемого на балансовом счете № 30209 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений», а в отношении счета кредитной организации, в структуру которой входят филиалы, не имеющие корреспондентских субсчетов в учреждениях Банка России, дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы.

Учитывая, что счет, открываемый на балансовом счете № 30209 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений», не является банковским счетом, стороны вправе предусмотреть условия и особенности порядка его открытия в заключаемом договоре.

В соответствии с п. 3.3 Указания № 2060-У при получении денежной наличности в учреждении Банка России представитель кредитной организации, филиала, не имеющего корреспондентского субсчета в учреждении Банка России, дополнительного офиса, кредитно-кассового офиса, операционного офиса кредитной организации предъявляет бухгалтерскому работнику учреждения Банка России денежный чек и документ, удостоверяющий личность. Бухгалтерским работником осуществляется проверка денежного чека, предусмотренная п. 2.1 Указания № 2060-У, а также проверка соответствия проставленных в денежном чеке оттиска печати и подписей образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Принимая во внимание, что карточка с образцами подписей и оттиска печати входит в число документов, являющихся обязательными для представления при открытии банковского счета в соответствии с требованиями Инструкции № 28-И, сам по себе факт представления карточки с образцами подписей и оттиска печати в целях использования счета, открываемого на балансовом счете № 30209 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений», не должен быть истолкован как признак того, что открыт банковский счет.

Поскольку ни Указание № 2060-У, ни Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» не используют институты «первая подпись» и «вторая подпись», представляется, что карточка с образцами подписей и оттиска печати (в случае ее предоставления при открытии счета на балансовом счете № 30209 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их структурных подразделений») должна содержать подписи тех лиц, чьи подписи необходимы для оформления денежного чека в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

4.2. Накопительный счет со специальным режимом.

В соответствии с п. 15.10 Инструкции Банка России от 10.03.2006 № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» аккумулирование средств в процессе эмиссии акций кредитными организациями осуществляется путем открытия кредитной организацией-эмитентом накопительного счета.

Накопительными счетами признаются: корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в Банке России в валюте Российской Федерации, корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в уполномоченном банке или банке за пределами территории Российской Федерации в соответствующей иностранной валюте, а также накопительный счет со специальным режимом. Накопительный счет со специальным режимом не является банковским счетом.

В рассматриваемой ситуации положением нормативного акта непосредственно установлено, что накопительный счет со специальным режимом не относится к категории банковских счетов, что не может быть истолковано иначе, чем то, что порядок открытия накопительного счета со специальным режимом, который не имеет статуса банковского счета, не регулируется Инструкцией № 28-И.

4.3. Накопительный счет, открываемый в целях государственной регистрации вновь создаваемых юридических лиц.

Согласно ст. 49 ГК РФ, юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Правоспособность юридического лица возникает с момента его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом в соответствии со ст. 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Законодательство Российской Федерации предусматривает, что при создании юридических лиц в ряде случаев должен быть оплачен уставный капитал. Так, п. 2 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что на момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину. Согласно ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. При этом при учреждении общества все его акции должны быть размещены среди учредителей.

Что же касается правового режима имущества, внесенного учредителями в виде вкладов в уставный капитал по учредительному договору, на этапе создания юридического лица представляется возможным согласиться с мнением М.И. Брагинского и В.В. Витрянского, когда при определении правового режима иного имущества в течение времени (до регистрации юридического лица) речь может идти о близости его к тому, который установлен ст. 244–256 главы 16 ГК РФ[4 - Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры, направленные на создание коллективных образований. Кн. 5. В 2 т. Т. 1. М.: Статут, 2006.].

Учитывая, что акционеры (участники) общества на этапе его создания самостоятельны в выборе способа оплаты вкладов, передаваемых в уставный капитал, в том числе оплачиваемых денежными средствами, акционерами (участниками) может быть определен способ учета данных денежных средств как на специальном накопительном счете в кредитной организации, так и, например, на банковском счете уполномоченного акционера (участника) либо иным способом. При этом нахождение указанных денежных средств не обязательно должно быть на каком-либо счете, например, они могут быть переданы на хранение одному из участников или третьему лицу способом, выбранным участниками.

Для целей создания условий по оплате учредителями вновь создаваемого юридического лица его уставного капитала с использованием специального накопительного счета в кредитной организации п. 1.15 Положения № 302-П предоставляет кредитным организациям право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается, средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов.

Иных положений, касающихся вопросов, связанных в том числе с открытием и закрытием накопительных счетов, в настоящее время не установлено.

В связи с этим в юридической литературе высказываются мнения относительно включения в перечень счетов, на которые распространяется установленный Инструкцией № 28-И порядок открытия счетов, этого «востребованного на практике счета»[5 - Ефимова Л.Г. Некоторые проблемы законодательства о банковских счетах // Цивилист. 2007. № 4.].

Как видно из указанной выше нормы п. 1.15 Положения № 302-П, на уровне нормативного акта содержится адресованный банку запрет на совершение расчетов с использованием накопительного счета. Кроме того, очевидно, что юридическое лицо, не прошедшее государственную регистрацию, не обладает правоспособностью и соответственно не может являться стороной по сделке, в том числе стороной по договору банковского счета.

«Накопительный счет», открываемый не на основании договора банковского счета (вклада), не является банковским счетом, следовательно, на порядок его открытия Инструкция № 28-И не распространяется. Открывая учредителю вновь создаваемого юридического лица накопительный счет банк фактически оказывает такому учредителю услугу по учету денежных средств в предусмотренных законодательством

Российской Федерации целях. Такая услуга носит обязательственный характер, а заключаемое между банком и учредителем вновь создаваемого юридического лица соглашение является непоименованной сделкой (п. 2 ст. 421 ГК РФ).

Таким образом, вопросы открытия, ведения и закрытия накопительного счета, в том числе определение формы соглашения об открытии накопительного счета, способы закрытия накопительного счета, возврат денежных средств учредителям в случае несостоявшейся государственной регистрации юридического лица и т. п. должны быть решены кредитной организацией самостоятельно по соглашению с лицом (уполномоченным учредителем создаваемого юридического лица), обратившимся в банк с целью открытия накопительного счета, с соблюдением требований п. 1.15 ч. I Положения № 302-П.

Осуществление возврата денежных средств учредителям в случае несостоявшейся государственной регистрации юридического лица не может быть решено путем применения ст. 859 ГК РФ, поскольку, как отмечалось ранее, накопительный счет не может быть отнесен к категории банковских счетов. В этой связи правовое основание осуществления возврата денежных средств учредителю, ранее обратившемуся в банк в целях оказания такой услуги, базируется на нормах части первой ГК РФ.

В соответствии со ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Учитывая изложенное, полагаем, что в рассматриваемом случае банк, выступающий в качестве должника, имеет перед лицом, которому открыт накопительный счет не на основании договора банковского счета, выступающим в качестве кредитора, денежное обязательство в размере учитываемых на накопительном счете денежных средств.

При наступлении срока исполнения данного обязательства банк-должник обязан осуществить в интересах лица-кредитора действия, определенные соглашением между ними: вернуть внесенные денежные средства кредитору в случае несостоявшейся государственной регистрации юридического лица либо перечислить денежные средства на банковский счет зарегистрированного юридического лица.

Статьей 314 ГК РФ установлено, что в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства.

Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Данное обязательство может быть прекращено по основаниям, предусмотренным главой 26 ГК РФ, в том числе ст. 418 и 419.

4.4. Обезличенные металлические счета.

Легальное определение понятия «обезличенный металлический счет» в настоящее время содержится в Положении № 50[6 - Положение о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами (утверждено Банком России 01.11.1996 № 50).], п. 2.7 которого определяет в качестве обезличенного металлического счета счет, открываемый кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и для осуществления операций по их привлечению и размещению.

Обезличенные металлические счета открываются банками для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов (п. 9.2 Положения № 50).

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет – количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п. 9.3 Положения № 50).

Таким образом, из изложенного выше определенно следует, что на данных счетах учитываются не денежные средства, а драгоценные металлы, которые имеют прежде всего натуральную весовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме (п. 9.4 Положения № 50).

Глава 1

Общие положения

1.1. Открытие клиентам банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности).

Операции по банковским счетам, счетам по вкладу (депозиту) соответствующего вида (режим счета) регулируются законодательством Российской Федерации и производятся в установленном им порядке.

1. Исходя из положений ГК РФ сделка совершается лицом, обладающим правоспособностью (дееспособностью).

В соответствии со ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия (по достижению восемнадцатилетнего возраста). В случае, когда законом допускается вступление в брак до достижения восемнадцати лет, гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак. Кроме того, ст. 27 ГК РФ предусматривает, что несовершеннолетний, достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью.

Гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. Над ним устанавливается опека (ст. 29 ГК РФ). Гражданин, который вследствие злоупотребления спиртными напитками и наркотическими средствами ставит свою семью в тяжелое материальное положение, может быть ограничен судом в дееспособности в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. Над ним устанавливается попечительство (ст. 30 ГК РФ).

Сделка, совершенная физическим лицом, не обладающим необходимой дееспособностью, является ничтожной в силу ст. 171 и 172 ГК РФ.