Система процветания. Размышления о вариантах развития постсоветской реcпублики

Давайте посчитаем, сколько денег в Кыргызстане крутятся в тени? Для этого мы не будем касаться специальных налоговых режимов, акцизов и прочих «особых» налогов на виды деятельности, к которым у государства может быть пиетет. Возьм?м обычное торговое предприятие, скажем так – минимаркет, и рассчитаем его финансы без утомительных и сложных статей бухгалтерского баланса, ОПУ и прочих отч?тов, вызывающих у обычного человека тошноту и головокружение, при первом же прочтении. Подойд?м к делу чисто с позиции кассовых операций, чисто арифметически, то есть по самой сути.

Для этого, мы сначала покажем реальную финансовую картину попадающую от минимаркета в районную ГНС. Измерим сколько денег осталось в тени, потом мы покажем, что будет, если предприятие начн?т жить полностью по закону, исключив ч?рную и серую кассы. Итак, приступим:

Входные данные:

Минимаркет расположен в центре города Бишкек, на пешеходном протоке со средней проходимостью. В него инвестировано 120 тысяч долларов или 5,64 млн. сом. В сутки Минимаркет посещают в среднем, 980 человек. Средний чек покупки – 300 сом. Розничная торговая наценка на товарную массу – 5%. Стоимость товарной массы, 1,2 млн. сом. Следовательно, в месяц Минимаркет прода?т товаров на 8,8 млн. сом. От проданного товара только 5%, то есть 60 тысяч сом – являются доходом за сч?т наценки. Остальные же 8,76 млн. сом – это оборот. То есть постоянные закупки товара у поставщиков. Кроме того, около 6 тыс. сом идут на оплату коммунальных услуг, 23 000 на оплату аренды. 16 тысяч сом на зарплату 2-х продавщиц. Им начисляют по 8 тысяч сом, но из них 1200 сом забирают для оплаты в Соц. Фонд. Владелец – забирает чистую прибыль себе. Итак:

? 8,82 млн. сом – это оборот;

? 420 000 сом – это доход от наценки в 5%;

? 45 000 это расходы на аренду и персонал. Как предприятие оплачивает налоги и какова чистая прибыль?

1 Вариант «Тройная касса» (как обычно происходит): Вот налоги, которые падают на это предприятие:

? · подоходный налог – 10%

? · налог на прибыль – 10%

? · налог на добавленную стоимость – 12%

? · налог с продаж – 1,5—3,5%

? · Отчисление в соцфонд от предприятия 21% (17% СФ, 2%ПС, 2%ФОМС)

? · Отчисление в Соцфонд от сотрудника 10% Чтобы выжить, предприятия показывает данные вот так:

Зарплата работника равна 3870,96 сом, таким образом, 812 сомов оплачивает предприятие это и есть 21%, и 387 сом оплачивает работник, это и есть те самые 10% для отчисления в СоцФонд. Так решается проблема с СоцФондом.

Не вс? так просто с налогом с продаж. Он начисляется на продажи, в общем, и тогда его сумма в нашем случае составит – 132 300 сом. Тут часто бухгалтера стараются подвести под налогооблагаемую базу доход от торговой наценки, тогда сумма налога составит: 6300 сом. Это уда?тся редко и становится предметом налогового спора, а иногда и приводит к обвинению в уклонении от уплаты налогов.

НДС составил бы сумму в – 1 587 600 сом, что превышает в 3,7 раза реальную прибыль с наценки. Поэтому бухгалтер старается показать доход с торговой наценки как объект обложения НДС. Тогда эта сумма становится равной в 50 400 сом.

После вычета первых тр?х налогов и расходов Минимаркета, оста?тся чистая прибыль в размере:

318 300 тысяч сом.

Теперь приходит время и подоходного налога, сумма которого составит – 31 830, и тогда месячная чистая прибыль владельца составит 286 470 сом. А это значит, что он верн?т вложенные в Минимаркет средства через 19 месяцев, если конечно, он использовал собственные деньги. А если он взял кредит в Кыргызсстанском банке под 14% годовых, то срок окупаемости всего бизнеса увеличится на срок до 23-х месяцев. Это конечно, если мы допустим, что его продажи не будут испытывать колебания сезонности, изменения спроса покупателей, появления рядом сильного конкруента, и инфляции, которую госорганы любят показывать на уровне от 8 до 12%, в то время как она составляет от 19 до 24%. Ну ладно, допустим что вс? идеально. Тогда можно сделать вывод: 420 000 сом это чистый доход предпринимателя до налогообложения. Сумма совокупных налогов – 133 530 сом. Получается, что совокупное налогообложение на данное предприятие составила – 32%. И это происходит именно при ведении серой и ч?рной касс, то есть 31% налогов, позволяет предпринимателю выживать. Это то, что происходит сегодня в Кыргызстане.

А теперь давайте только представим, что вдруг, владелец Минимаркета решил стать законопослушным гражданином, и платить все налоги честно и официально, так как толкуют Налоговый Кодекс в ГНС. Что при этом произойд?т?

2 Вариант «Вс? по закону» (как должно происходить, если соблюдать НК):

Валовой торговый доход равен тем же 420 000 сом;

Выплаты по СоцФонду: Скажем, бухгалтер отразил, что продавщицы получают по 8000 сом, а вместе – 16 000 сом. Тогда Компания должна выплатить за них в СоцФонд – 3360 за обеих, а сами они заплатят – 1 600 сом;

Расходы также и останутся – 45 000 сом;

Налог с продаж начислим на все продажи, то есть даже на сумму оборота, тогда сумма налога составит – 132 300 сом;

НДС – пусть останется не том же уровне – 50 400 сом.

Тогда чистая прибыль Минимаректа в месяц составит – 188 940 сом.

Подоходный же налог составит – 18 894 сом.

Итого, наш предприниматель получит очищенную от всех налогов прибыль в – 170 046 сом. Это значит, что он окупит вложенные в Минимаркет деньги за 33 месяца, а в случае если эти деньги – банковский кредит в 14% годовых то, срок окупаемости инвестиций составит – 38 месяцев. В этом, втором законном варианте, даже без уч?та работы конкурентов, колебания спроса и инфляции, сумма совокупных налогов составит – 249 954 сом, или 59,5% от чистого валового дохода. В мировой практике доказано, что сумма совокупного налога государства на малого и среднего предпринимателя свыше 55% демотивирует население на занятие деловой активностью, люди не хотят делать бизнес, понимая что государство отнимет у них более половины их доходов, при этом, никак не разделяя его рисков.

Как часто нам приходится слышать от этатистов из госслужбы фразу: «ну и что, что он банкрот, а мы то тут прич?м, он знал на что ш?л, когда инвестировал, это предпринимательский риск, и государство не обязано…»

После этого, все заявления правительств и госаппаратов о приоритете развития и содействия МСБ – выглядят как крайняя безграмотность, или того хуже – лицемерное безразличие к бизнесмену, который кормит свой персонал, себя, и, в нагрузку, – государство. Кстати, стоит вспомнить, что ни один банк не кредитует торговлю под залог товаров, – слишком высоки риски. А микрокредитные компании выдают кредит под 36%, 48% и даже 72% годовых, что никак не поможет бизнесу с такой доходностью самоокупиться.

Что же надо делать, чтобы реально запустить механизм увеличения собираемости налогов и действительного содействия со стороны государства развитию малого и среднего предпринимательства?

6.1. Отменить НДС и НСП

Как гласит Википедия: Кривая Лаффера – графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером, хотя сам он признавал, что е? идея присутствует уже у Кейнса и даже у средневекового арабского уч?ного Ибн Хальдуна.

Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестирования являются представители школы предложения. Они считают, что нужно отказаться от системы прогрессивного налогообложения (именно получатели крупных доходов – лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на предпринимательство, на заработную плату и дивиденды. Требуется стимулировать инвестиционный процесс, желание иметь дополнительную работу и дополнительный заработок. В своих рассуждениях теоретики опираются на кривую А. Лаффера. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции – больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.

Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50%) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35—40% добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг – так называемую «налоговую ловушку».

Обычно считается, что отношение налогоплательщиков к системе налогообложения страны характеризует величину сосредоточенных в этом секторе средств по отношению к ВВП. Для налогоплательщиков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15%). Однако государство при данном уровне нагрузки располагает минимальными возможностями управления развитием экономики. Поэтому высокоразвитые государства стремятся поднять уровень налоговых поступлений, одновременно увеличивая возврат в экономику, социально-культурную сферу части средств, поступивших в бюджет. Это определяет и рост уровня жизни населения, что наглядно видно из данных таблицы. Из таблицы также ясно, что нет явной связи между уровнем жизни, развития экономики и уровнем налогов. Это объясняется наличием множества других факторов влияющих на уровень жизни, помимо налогов. Очевидно, что вне зависимости от налоговой политики уровень жизни населения сравнительно бедных стран как Турция не сможет быстро достигнуть высоких стандартов США и Европы.

Однако эксперимент по определению эффекта Кривой Лаффера был успешно осуществл?н в Грузии и Сингапуре. Основываясь на сво?м 7-летнем опыте работы в бизнесе, в секторе В2В, делаю вывод: что Правительство КР умножит количество бизнесменов и собер?т больше налогов, если опустит совокупную ставку налогообложения с существующих сегодня 45—59% до 10—15%. Вот кривая Лаффера по моим расч?тным данным:

Для того, чтобы усилить привлекательность ведения малого и среднего бизнеса в Кыргызстане для граждан страны и е? гостей – так давно желаемых инвесторов, надо снизить размер совокупного налога до 15%, для чего существенным подспорьем станет упразднение налога с продаж и налога на добавленную стоимость и налога с прибыли и отчислений в СоцФонд. То есть с 59% совокупного налога, которые, возникают при добросовестной оплате всех налогов, сминусовать – почти 43—44%.

Это очень важный шаг на пути развития самозанятого общества состоящего из бизнесменов, которым не надо бояться показать истинное положение дел на предприятии, которым не надо скрывать свои доходы в тени. При установлении размера всех совокупных налогов на уровне в 15%, в лучших традициях Кахи Автандиловича Бендукидзе, бизнесу не будет смысла уходить в тень и трястись от страха, быть разоблач?нным и обвин?нным в укрывательстве от налогообложения. Бизнесу будет проще работать по закону. Тут нужно очень много политической воли и ч?ткого понимания государственных финансов и рыночной экономики.

Конечно, оппоненты концепции «минимального государства» воспримут эту идею как «конец света», они скажут, что например НДС формирует 40% Государственного Бюджета. Обвинят реформаторов в духе Лаффера в бюджетной диверсии. Вначале они – правы, действительно, а как мы восполним бюджет? На этот вопрос ответ даст следующий пункт.

6.2. Усилить род ПН

Итак, мы пожертвовали НДС, НСП, НП и СоцФондом. Но каков будет компромисс? А вот каков – необходимо усилить роль Подоходного Налога, доведя его до 15% с месячного дохода. Но для его собираемости надо ч?тко объяснить механизм его изъятия. Бизнесмен из Грузии – Зураб Сванидзе, говорит – долго не мог понять, как надо платить налоги после реформы налоговой сферы в Грузии, но ему объяснили – «отнимаешь все свои расходы от валового дохода, оформляешь чистую прибыль как свою зарплату и платишь от не? 20% до 2014 года, а после – 15%» каждый квартал. При этом все его сотрудники платят те же 20—15% каждый от своей зарплаты, вс?. Больше налогов нет для МСБ.

Кубанычбек Омуралиев, независимый эксперт в аналитическом разделе ИА «АкиПресс»xiii утверждает, что в КР есть 500 000 предприятий МСБ: «Количество налоговых выплат превышают средний показатель по региону и в мире, соответственно. Налоговое бремя распределяется крайне неравномерно по отраслям и формам ведения бизнеса: на сегодняшний день около 80% налогов поступает от 200 компаний, в то время как официально действующих субъектов предпринимательства – более 500 000, из которых около 800 являются средними, более 8000 – малыми, более 165 000 – индивидуальными и около 300 000 – фермерскими хозяйствами».

Смоделируем усреднение: скажем 71 миллиардов сомов прошлого года сформировали эти 500 тысяч компаний, включая сельские хозяйства. При этом каждая в среднем заплатила налогов (особенно отмечаю, что расч?т среднеарифметический) в течение года, на сумму в 142 тысячи сомов. Это при фактической налоговой нагрузке в 32%, после проведения валового дохода через вторую и третью бухгалтерию по так называемой «серой» и «ч?рной» кассе. Что будет если ввести принцип Лаффера и снизить на 15% совокупные налоговые выплаты по средней? Точно, вместо 71 миллиарда сомов, Государство должно собрать – 36 миллиардов сомов. Этатисты тут будут правы. Выглядит, как диверсия в Госбюджете. Но им рано торжествовать.

Кубанычбек Омуралиев также утверждает, что: «Теневая экономика, которая достигает более 50% ВВП, негативно влияет на налоговую и социальную базу и ведет к порочному кругу взаимного увеличения налогового бремени и теневого сектора. Теневая экономика создает несправедливую конкуренцию для зарегистрированных предприятий и искажает официальную статистику, что приводит к принятию неэффективных решений в области экономической политики».

Скажем, за 2010-й год, согласно отч?ту Минэкономразвития, ВВП в Кыргызстане составило 212 млрд. сом. 50% от него – это – 106 млрд. сом. Это означает, что если, налогоплательщику-бизнесмену больше не будет нужды скрывать свои доходы, чтобы довести налоговое бремя до 32%, а даже наоборот будет выгодно платить 15% совокупных налогов, и при этом стать совершенно-легальным и усиленным законностью предпринимателем, то 15% от 106 млрд. сом ускоренным темпом войдут в Госбюджет.

То есть сократив налоговое бремя мы потеряем половину Госбюджета, но приобрет?м 15% доходов от теневой экономики. В цифрах это выглядит так: 36 миллиардов сом +15,9 млрд. сом. Это будет составлять 51,9 млрд. сом. И тут мы снова услышим крики этатистов о диверсии в Госбюджете. Однако им также незачем ликовать. Потому-что усиление роли подоходного налога, означает – обязательное налогообложение каждого гражданина страны.

Для физических лиц Подоходный налог не должен бить больно по карману. Сегодня ПН составляет – 10% для занятого физического лица. Однако почти никто не может в нашей стране утверждать, что этот налог оплачивается всеми экономически активными гражданами, коих в Кыргызской Республике свыше 3,8 млн. человек. Надо снизить налоговую ставку Подоходного налога на физическое лицо до 5%. Также требуется установить месячную минимальную заработную плату по отношению к 2012-му году в 10 000 сом, по всей республике. Тогда в год можно будет собирать 22,8 миллиарда сомов с экономически-активного гражданина. Тогда в год сумма от налогов и сборов, формирующая Государственный Бюджет Кыргызской Республики, составит 74,7 миллиарда сомов в год. Этатисты тут должны позорно отступить и согласиться. Но важно не то, сколько денег должен собрать Госбюджет, и не то, что впервые в жизни многие граждане КР пойдут заполнять налоговую декларацию. Главное в том, что делать бизнес станет привлекательно, как для иностранца, так и для нашего – родного и любимого гражданина Кыргызской Республики. Это означает, что количество субъектов предпринимательства будет неуклонно расти. Снизится безработица, увеличится количество самозанятого населения. И, как не странно (немного радости стану этатистов) – будет расти собираемость Налогов и Сборов. Получит допинг экономика, и граждане и государство начнут неуклонно богатеть. Давно пора.