Бюджетная система Российской Федерации

• по КОСГУ: 8 групп, детализированных в общей сумме по 42 статьям.

Создаются законодательные основы для развития «управленческого» принципа построения и использования бюджетной классификации, позволяющего органам власти в рамках единых позиций бюджетной классификации, утвержденных Бюджетным кодексом РФ, в максимальной степени адаптировать ее к своим нуждам и специфике.

Глава 4 Доходы бюджетов

Вопрос 1 Правовые и экономические основы формирования доходов бюджетов

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ и поступают в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов включают налоговые и неналоговые виды доходов, а также безвозмездные поступления.

Мировая практика давно доказала, что главным инструментом мобилизации средств в бюджет являются именно налоги. Конечно, государство может использовать для покрытия расходов и займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных налоговых поступлений. Кроме того, государство может прибегнуть к денежной эмиссии, однако это, в свою очередь, может привести к инфляции и тяжелым экономическим последствиям. В результате главным источником доходов бюджетов остаются налоги.

Налоговый кодекс РФ дает определения налога и тесно примыкающего к нему, но все же отличного от него сбора. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В Налоговом кодексе РФ установлены принципы налогообложения.

К налоговым доходам и неналоговым доходам Бюджетный кодекс относит:

• налоги на прибыль, доходы;

• налоги и взносы на социальные нужды;

• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

• налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;

• налоги на совокупный доход;

• налоги на имущество;

• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

• государственную пошлину;

• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

• доходы от внешнеэкономической деятельности;

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• платежи при пользовании природными ресурсами;

• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

• административные платежи и сборы;

• штрафы санкции, возмещение ущерба;

• доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата субсидий и субвенций прошлых лет;

• прочие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям Бюджетный кодекс РФ относит безвозмездные поступления от:

• нерезидентов;

• других бюджетов бюджетной системы РФ;

• государственных (муниципальных) организаций;

• негосударственных организаций;

• наднациональных организаций;

• прочие безвозмездные поступления.

Вопрос 2 Доходы федерального бюджета

При анализе состава и структуры доходов федерального бюджета интерес, прежде всего, представляет доля доходов федерального бюджета в доходах консолидированного бюджета РФ (табл. 4.1).

В доходах консолидированного бюджета 2007 г. намечалось повышение удельного веса федерального бюджета до 61,6 % против 54,6 % в бюджете 2005 г. и соответственно уменьшение доли бюджетов субъектов Федерации с 45,4 до 38,4 %. Одновременно с этим увеличивался объем межбюджетных трансфертов.

Таблица 4.1

Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации и их структура по видам бюджетов[9 - По данным Министерства финансов РФ.]

Если детально рассмотреть структуру доходов федерального бюджета по данным 2005–2006 гг., то можно выделить две группы доходов, удельный вес каждой из которых составляет более 20 % объема доходов федерального бюджета. Это доходы от внешнеэкономической деятельности (2005 г. – 27,63 %; 2006 г. – 32,95 %) и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (2005 г. – 23,81 %; 2006 г. – 24,02 %). В последних доминировал НДС, соответственно 21,45 и 22,27 %.

В связи с новациями, принятыми в новой редакции Бюджетного кодекса, структура доходов федерального бюджета кардинальным образом изменилась. Статья 96

БК РФ устанавливает понятие «нефтегазовые доходы федерального бюджета», используемые для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. К нефтегазовым доходам относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

• вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

• вывозных таможенных пошлин на газ природный;

• вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

На 2008 г. прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета был установлен в сумме 8057 млрд руб., в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов – в сумме 3471 млрд руб., или 43,1 %.

Следующей важнейшей новацией явилось принятие бюджета на три года – с 2008 по 2010 г. Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2009 г. установлен в сумме 8706 млрд руб., в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов – 3109 млрд руб., или 35,7 %; на 2010 г. – в сумме 9408 млрд руб., в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета – 2991 млрд руб., или 31,8 %. Очевидна тенденция снижения доли нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета.

Принятие нового варианта Бюджетного кодекса, его уже начавшаяся реализация, составление 3-летнего бюджета, ориентированного на результаты, налоговое администрирование на новых принципах будут способствовать укреплению федерального бюджета, успешному решению возложенных на него задач.

Вопрос 3 Особенности структуры доходов бюджетов субъектов РФ

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются прежде всего за счет налоговых доходов, установленных для бюджетов субъектов РФ Бюджетным кодексом РФ (ст. 56 БК РФ). Налоговые доходы субъектов