Юридический ликбез. «Система, виды и порядок проведения государственного контроля за субъектами предпринимательской деятельности»

В журнале учета мероприятий по контролю должностным лицом органа государственного контроля (надзора) производится запись о проведенном мероприятии по контролю, содержащая сведения о наименовании органа государственного контроля (надзора), дате, времени проведения мероприятия по контролю, о правовых основаниях, целях, задачах и предмете мероприятия по контролю, о выявленных нарушениях, о составленных протоколах, об административных правонарушениях и о выданных предписаниях, а также указываются фамилия, имя, отчество, должность лица (лиц), осуществившего мероприятие по контролю, и его (их) подпись.

Однако этот закон не применяется к отношениям, связанным с проведением:

1) налогового контроля (в т. ч. по проверке ККМ и оборота алкоголя);

2) валютного контроля;

3) бюджетного контроля;

4) банковского и страхового надзора, а также других видов специального государственного контроля за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на финансовом рынке;

5) транспортного контроля (в пунктах пропуска транспортных средств через Государственную границу Российской Федерации, а также в стационарных и передвижных пунктах на территории Российской Федерации);

6) государственного контроля (надзора) администрациями морских, речных портов и инспекторскими службами гражданской авиации аэропортов на территориях указанных портов;

7) таможенного контроля;

8) иммиграционного контроля;

9) лицензионного контроля;

10) контроля безопасности при использовании атомной энергии;

11) контроля за обеспечением защиты государственной тайны;

12) санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного и ветеринарного контроля в пунктах перехода Государственной границы Российской Федерации;

13) контроля объектов, признаваемых опасными в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также особо важных и режимных объектов, перечень которых устанавливается Правительством Российской Федерации;

14) оперативно-розыскных мероприятий, дознания, предварительного следствия, прокурорского надзора и правосудия;

15) государственного метрологического контроля (надзора).

На практике визиты представителей органов государственного контроля нередко встречают сопротивление как охраны офиса, так и его руководства. В некоторых случаях это противодействие правомерно, но все же оно не должно выходить за допустимые пределы. Так, проверяющие обязаны предъявить удостоверения личности должностным лицам проверяемой организации, а также работникам, осуществляющим пропускной режим (службе охраны), после чего они должны быть допущены в помещение.

Если при ознакомлении с удостоверениями личности проверяющих Вы обнаружите, что срок действия удостоверения истек, реквизиты печати не соответствуют юридическому статусу органа, представителем которого являются данные лица, кратковременная задержка допуска в помещение предприятия этих лиц (для установления их принадлежности к контролирующим органам) не является нарушением и не влечет административной ответственности.

Необходимо учитывать, что работники милиции при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий, а также налоговые полицейские при отказе допустить их в помещение, используемое налогоплательщиками для извлечения доходов, вправе, в соответствии с законами о милиции, о федеральных органах налоговой полиции, об оперативно-розыскной деятельности – применять специальные средства и физическую силу. Указанные сотрудники не несут ответственности за моральный, материальный и физический вред, причиненный правонарушителю применением в предусмотренных законодательством случаях физической силы, специальных средств и табельного огнестрельного оружия, если причиненный вред соразмерен силе оказываемого противодействия.

Неповиновение законному требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от 10 до 20 МРОТ – ст. 19.4 Кодекса РФ об административный правонарушениях (далее – КоАП). Эти распоряжения могут быть как в устной, так и в письменной форме.

При оказании физического противодействия должностному лицу (сопротивления, сопровождаемого насилием либо угрозой применения насилия), виновные привлекаются к уголовной ответственности по ст. 318 Уголовного Кодекса РФ (штраф от 200 до 500 МРОТ либо лишение свободы на срок до пяти лет, применение насилия, опасного для жизни или здоровья, наказывается лишением свободы на срок от пяти до десяти лет.) Публичное оскорбление представителя власти при исполнении им своих должностных обязанностей наказывается штрафом от 50 до 100 МРОТ либо исправительными работами на срок от шести месяцев до одного года (ст. 319 УК РФ).

В отдельных случаях руководители организаций не предоставляют проверяющим документацию в полном объеме, мотивируя свои действия коммерческой тайной.

К признакам коммерческой тайны относится, во-первых, то, что ее предметом являются сведения, связанные с коммерческой и хозяйственной деятельностью предприятия: производственная и технологическая информация, информация об управлении, финансах и другая информация о деятельности предприятия. Это могут быть документы о коммерческих переговорах и методах ценообразования, связанные с маркетинговыми исследованиями рынка, сведения об организации труда и подборе работников, об условиях хранения документов. Во-вторых, информация, относящаяся к коммерческой тайне, – собственность организации, она не содержит сведений, являющихся собственностью государства и не принадлежит другим предприятиям и организациям. В-третьих, она имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность, в силу неизвестности третьим лицам. Под третьими лицами в этом случае понимаются те, для которых данные сведения представляют коммерческий интерес. В-четвертых, коммерческая тайна представляет собой информацию ограниченного доступа (она не может быть свободно получена любым заинтересованным лицом). В-пятых, обладатель информации принимает меры к защите ее конфиденциальности.

На практике под коммерческой тайной нередко подразумевают любую информацию, в распространении которой ее обладатель не заинтересован. Но с точки зрения законодательства под коммерческой тайной понимаются только те сведения, что обладают указанными выше признаками и соответствующим образом оформлены как коммерческая тайна.

Следует помнить, что перечень сведений, которые являются коммерческой тайной данной организации, должен быть оформлен приказом. Если такой приказ не издан, то Ваш отказ предоставить документы под этим предлогом неправомерен. Кроме того, постановлением Правительства РСФСР от 05.12.91 г. № 35 установлен перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну. К ним относятся:

– учредительные документы (решение о создании организации или договор учредителей) и устав;

– документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью (регистрационные удостоверения, лицензии, патенты);

– сведения по установленным формам отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в государственную бюджетную систему;

– документы о платежеспособности;

– сведения о численности, составе работающих, их заработной плате и условиях труда, а также о наличии свободных рабочих мест;

– сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет РФ;

– сведения о загрязнении окружающей среды, нарушении антимонопольного законодательства, несоблюдении безопасных условий труда, реализации продукции, причиняющей вред здоровью населения, а также иных нарушениях законодательства и размерах причиненного при этом ущерба;

– сведения об участии должностных лиц предприятия в организациях, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Хотя действующее законодательство и не определяет предметный характер информации, составляющей коммерческую тайну, но можно определенно точно сказать, что она может быть технической, экономической, организационной и управленческой. Основное требование состоит в том, чтобы эта информация имела коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам. Практически для конкретного предприятия закрытой может быть признана любая информация, за исключением сведений, включенных в приведенный выше перечень, установленный Правительством РФ.

Обладателями права на коммерческую тайну могут быть как физические, так и юридические лица. Однако, исходя из того, что коммерческой тайной в соответствии с действующим законодательством признаются лишь сведения, касающиеся предпринимательской деятельности, субъектами права на коммерческую тайну являются лица, занимающиеся такой деятельностью.

Мотивируя свой отказ в предоставлении должностным лицам той или иной информации, необходимой им для проведения государственной проверки, следует учитывать тот факт, что хотя в законодательстве наряду с термином «коммерческая тайна» и используется такие понятия, как, «секреты производства», «ноу-хау», «торговые секреты», «конфиденциальная информация», все-таки они не отождествляются с термином «коммерческая тайна». Так, например, термин «конфиденциальная информация» является родовым по отношению к термину «коммерческая тайна», но в отличие от последней включает в себя другие виды информации ограниченного доступа (служебная и личная тайны и т. п.).

Необходимо учитывать следующее, что все упомянутые термины применяются для обозначения ценной конфиденциальной информации, которую правообладатель сохраняет для себя, для собственного пользования, не разглашая ее третьим лицам, а термин «ноу-хау» обычно используют, когда речь идет о передаче секрета другой стороне по договору.

Также может возникнуть вопрос является ли коммерческой тайной интеллектуальная собственность хозяйствующего субъекта? Однако этот вопрос также является спорным, ярким примером тому может служить судебное дело по иску ТОО «Редакция газеты «Прямой контакт» к Госналогинспекции по г. Саранску.

Поводом для обращения в суд послужило признание налоговой инспекцией необоснованным включения в уставный капитал ТОО на значительную сумму интеллектуальной собственности в форме коммерческой информации. Участники ТОО квалифицировали эту информацию как «коммерческие условия на опубликование рекламных объявлений, методики начисления комиссионных доходов, поступающих на расчетный счет товарищества от рекламных услуг, реализуемых с участием посредников, и коммерческие условия для рекламодателей». Арбитражный суд первой инстанции в удовлетворении исковых требований отказал, а суд апелляционной инстанции их удовлетворил. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ своим Постановлением от 24 декабря 1996 г. № 3225/96 отменил решение апелляционной инстанции. Свою позицию суд основывал на таких аргументах: условия договоров, оцененные как коммерческая информация, «не содержат каких-либо новаций в области экономической эффективности использования технических, технологических, коммерческих и других знаний»; «право пользования переданной в уставный фонд коммерческой информацией не оформлено… лицензионным договором»; «в материалах дела нет каких-либо доказательств экономической эффективности использования коммерческой информации». Хотя решение дела по существу было верным, так как данная информация не обладает признаком коммерческой ценности и является общедоступной, а следовательно, коммерческой тайной не может быть признана, аргументацию Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ все же нельзя принять без оговорок. Признание сведений коммерческой тайной не зависит от их новизны и экономической эффективности.

Если Вам предлагают дать объяснение, но Вы не готовы, то вежливо откажитесь. За отказ от дачи объяснения ответственность не предусмотрена. В то же время, если Вы считаете, что действия проверяющего неправомерны, искажают действительность, то в этом случае Вам необходимо отразить в акте проверке (в протоколе) объяснения по этому поводу, которые впоследствии могут сыграть определяющую роль в смягчении Вашей вины при вынесении решения о привлечении Вас к ответственности либо послужат доказательством отсутствия Вашей вины.

Не отказывайтесь от подписания акта проверки (протокола). Это не будет иметь существенного значения при правовой оценке результатов выявленных нарушений. Лучше свою подпись сопровождать словами: «с актом не согласен, письменные возражения предоставлю позже». Как лучше изложить свои доводы, впоследствии Вам подскажет юрист.

Необходимо помнить, что права представителей любых контролирующих органов (в том числе правоохранительных) четко определены действующим законодательством и выходить за рамки Закона они не имеют права. Если для субъектов предпринимательской деятельности действует принцип: «Разрешено все, что не запрещено Законом», то для проверяющих – наоборот: «Запрещено все, что не разрешено Законом».

Именно этот принцип положен в основу принципов доказывания в Арбитражно-процессуальном кодексе РФ, новая редакция которого вступила в силу с 01.09.2002 года. Статьей 65 нового АПК РФ установлено, что при рассмотрении споров о признании недействительными актов государственных органов, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Проверки исполнения законодательства по вопросам налогообложения

К основным обязанностям налогоплательщиков относятся обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет объектов налогообложения и предоставлять в налоговый орган отчетность, налоговые декларации и информацию, а также своевременно встать на учет в налоговом органе.

Контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов ведут налоговые органы. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 30) налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в субъектах РФ. В отдельных случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции.

Органы государственных внебюджетных фондов с введением единого социального налога с 1 января 2001 г. лишены права проводить налоговые проверки налогоплательщиков. Однако за ними сохранились полномочия по проведению проверок иного рода.

Так, например, Пенсионный фонд РФ продолжает проводить проверки достоверности предоставленных организацией индивидуальных сведений о стаже и заработке застрахованных лиц для целей персонифицированного учета. Данные персонифицированного учета проверяются на основании Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования». Поэтому, чтобы избежать неприятностей, Вы должны представлять один раз в год, но не позднее 1 марта, о каждом работающем у Вас застрахованном лице сведения, в которых указывается:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;